خرید و دانلود فایل کامل و عالی ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش بینی کشف تقلب مالی

یک پیشنهاد فوق‌العاده: دریافت فایل فایل کامل و عالی ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش بینی کشف تقلب مالی همراه با هدیه ویژه!

فرصتی که نباید از دست بدهید!

اگر به دنبال یک منبع کامل و دقیق هستید، فایل فایل کامل و عالی ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش بینی کشف تقلب مالی را دریافت کنید و علاوه بر آن، یک پاورپوینت حرفه‌ای را به‌عنوان هدیه ویژه از ما بگیرید!

فایل کامل و عالی ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش بینی کشف تقلب مالی شامل 24 صفحه محتوای علمی و استاندارد است که به‌صورت کاملاً منظم و حرفه‌ای تنظیم شده است. تمامی اطلاعات به‌دقت گردآوری شده و برای استفاده در تحقیقات و پروژه‌های علمی ایده‌آل است.

با داشتن این مجموعه، نیازی به ویرایش و تغییر ندارید. فایل فایل کامل و عالی ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش بینی کشف تقلب مالی کاملاً آماده استفاده است و ارائه شما را حرفه‌ای‌تر خواهد کرد. به‌علاوه، پاورپوینت هدیه‌ای که دریافت می‌کنید، کار شما را در جلسات و سمینارها آسان‌تر می‌کند.

تمامی مطالب بر اساس آخرین استانداردهای آموزشی و تحقیقاتی به‌روز شده‌اند و ساختار فایل به‌گونه‌ای طراحی شده که کار با آن راحت و سریع باشد. همچنین، امکان ویرایش تمامی بخش‌ها برای شخصی‌سازی محتوا فراهم است.

ما کیفیت این محصول را تضمین می‌کنیم و در صورت نیاز، پشتیبانی کامل ارائه خواهد شد. همین حالا اقدام کنید و این مجموعه ارزشمند را از دست ندهید!

بخشی از متن فایل کامل و عالی ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش بینی کشف تقلب مالی :

ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش‌بینی کشف تقلب مالی

چکیده : هدف اصلی پژوهش حاضر شناسایی و پیش‌بینی کشف تقلب مالی با استفاده از میزان تطابق پذیری و انحراف صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد است. در این رابطه، داده‌‌های ۹۸ شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی ۱۳۹۳- ۱۳۸۴ (۹۸۰ مشاهده) بررسی شد. برای دستیابی به اهداف پژوهش، سه فرضیه تدوین گردید و از مدل رگرسیون چندمتغیره خطی و لاجیت استفاده شد. نتایج آزمون فرضیه اول نشان می‌دهد توزیع ارقام صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد تبعیت می‌کند؛ در واقع می‌توان از این قانون برای بررسی سوء جریان در صورت‌‌های مالی استفاده کرد. براساس یافته‌‌های آزمون فرضیه دوم، انحراف بالای صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد، نشان دهنده وجود تقلب مالی است. نتایج فرضیه سوم نشان می‌دهد در سال کشف تقلب، میزان انحراف از قانون بنفورد نسبت به سال‌‌های قبل از کشف تقلب کاهش می‌یابد؛ در واقع ناتوانی مدیران در دستکاری مجدد ارقام در سال کشف تقلب، موجب کاهش انحراف صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد نسبت به سال‌‌های قبل از آن شده است.

مقدمه

با توجه به پژوهش‌‌های پیشین در سال‌‌های اخیر، تشخیص تقلب مالی به موضوع شایان توجهی برای عموم مردم تبدیل شده است ؛ چرا که میزان تقلب مالی به شکلی غیرعادی افزایش یافته است (لالیت و ویراندر، ۲۰۱۲). بسیاری از استفاده کنندگان مالی ترجیح می‌دهند که به جای طی پروسه طولانی مدت و سنتی حسابرسی و حسابداری، همچون بررسی نمونه ای که با ضعف‌‌های فراوانی در جریان کشف تقلب همراه بود، از روش‌‌های تحلیلی نوین برای بررسی تقلب استفاده کنند (نیا، ۲۰۱۵؛ دالنیال، کامالودین و سانوسی، ۲۰۱۴).

پیشینه نظری پژوهش

اطلاعات مالی با کیفیت بالا و قابل اطمینان مایه حیات بازار سرمایه است (دوانی و رضایی، ۲۰۱۳)؛ چراکه اطلاعات مالی عاری از خطا، چه در قالب اشتباه یا تحریف عامدانه و به طور کلی هرگونه سوءجریان، نقش تعیین کننده ای در موفقیت بازار سرمایه در ایفای وظیفه انتقال اطلاعات داشته است (پازارچورین و یوکسل، ۲۰۰۵).

پیشینه تجربی پژوهش

ایندرابودیمان و هیدایت (۲۰۱۶) در پژوهشی باعنوان «تحلیل قانون بنفورد در شرکت ها»، به بررسی رابطه بین تقلب و قانون بنفورد پرداختند و انحراف از قانون بنفورد را ملاکی برای ردیابی تقلب در صورت‌‌های مالی معرفی کردند. آمیرام و همکارانش (۲۰۱۵) در پژوهشی با عنوان «خطا در صورت‌‌های مالی : شواهدی بر ویژگی‌‌های توزیع ارقام صورت‌‌های مالی» به بررسی انحراف از قانون بنفورد صورت‌‌های مالی و تأثیر آن بر بازار سرمایه پرداختند. نتایج این پژوهش حاکی از آن است که وجود انحراف از قانون بنفورد موجب کاهش بازده سهام می‌شود.

فرضیه‌‌های پژوهش

برای دستیابی به اهداف پژوهش، فرضیه هایی به شرح زیر تدوین شده اند:

۱. توزیع ارقام صورت‌‌های مالی برحسب شرکت سال از توزیع ارقام طبق قانون بنفورد تبعیت می‌کنند.

۲. انحراف بالای صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد بیان کننده وجود تقلب در صورت‌‌های مالی است.

۳. در صورت وجود روند نزولی انحراف صورت‌‌های مالی شرکت‌‌های متقلب از قانون بن فورد در سال‌‌های پس از اقدام به تقلب، کشف تقلب مالی قابل پیش‌بینی است.

روش شناسی پژوهش

فرضیه‌‌های پژوهش با بهره مندی از مدل‌‌های رگرسیونی چندمتغیره حداقل مربعات و لاجیت و به کمک داده‌‌های ترکیبی آزمون شدند.

مدل و متغیرهای پژوهش

پیش از تشریح مدل‌‌های به کار رفته برای آزمون فرضیه ها، نحوه محاسبه متغیرهای پژوهش (وابسته، مستقل و کنترلی) توضیح داده می‌شود.

متغیر وابسته

متغیر وابسته پژوهش، تقلب مالی (Fraud) است. متغیر ساختگی با ارزش ۱ برای شرکت هایی که بندهای اظهارنظر گزارش حسابرس مستقل نسبت به صورت‌‌های مالی آنها، نشان از وجود تحریف با اهمیت یا اساسی در صورت‌‌های مالی است و حداقل یکی از مصادیق شش گانه تقلب که توسط کمیته تریدوی (۱۹۹۹) مطرح شده است را داشته باشند.

متغیر مستقل

متغیر مستقل پژوهش، انحراف صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد (Score –FSD) است. نایجرینی (۲۰۱۱) دو روش قدر مطلق میانگین انحرافات و آزمون کولموگروف اسمیرنوف را برای ارزیابی میزان انحراف صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد معرفی کرد. وی معتقد است که آزمون کولموگروف اسمیرنوف برای ردیابی میزان انحراف در سطح شرکت سال از دقت بیشتری برخوردار است، اما در سری‌‌های زمانی و مقطعی، استفاده از آماره قدر مطلق میانگین انحرافات، دقت و کارایی بیشتری دارد.

متغیرهای کنترلی

متغیرهای کنترلی برای آزمون فرضیه دوم که براساس روابط و مدل‌‌های جانبی محاسبه شده است، به دلیل حجم زیاد اطلاعات و یافته‌‌های مدل‌‌های جانبی همراه با منابع و معیار اندازه گیری، در جدول ۱ به اختصار معرفی شده است.

مدل‌‌های استفاده شده برای آزمون فرضیه‌‌های پژوهش

فرضیه اول پژوهش به تحلیل میزان تبعیت ارقام صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد برحسب شرکت سال می‌پردازد. با استفاده از روش کولموگروف اسمیرنوف مطابق با رابطه ۲، میزان انحراف ارقام صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد به دست می‌آید؛ سپس انحراف صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد (FSD-Score) محاسبه شده با مقدار بحرانی در سطح اطمینان ۹۵درصد که در رابطه ۴ بیان شده، مقایسه می‌شود.

یافته‌‌های پژوهش

در پژوهش حاضر، فرضیه اول براساس روش‌‌های آماری ای که در بخش‌‌های قبل توضیح داده شد، آزمون می‌شود. فرضیه دوم و سوم نیز به کمک مدل رگرسیونی لاجیت و با استفاده از سطح معناداری آماره LR، ضریب تعیین مک فادن، نسبت درست نمایی LR و گزینش متغیرها از طریق سطح اهمیت آماره z در نرم افزار Eviews آزمون می‌شوند.

همچنین با توجه به استفاده از روش تخمین لاجیت برای متغیر وابسته محدود صفر یا یک (مدل‌‌های دو انتخابی) در فرضیه‌‌های دوم و سوم، بررسی فروض کلاسیک مدل‌‌های رگرسیونی چند متغیره خطی نیاز نیست. شایان ذکر است که برای محاسبه متغیرهای کنترلی مندرج در جدول ۱، فروض کلاسیک مدل‌‌های رگرسیون چندمتغیره خطی بررسی شده است.

یافته‌‌های آزمون فرضیه اول

برای هر شرکت سال مطابق با رابطه ۲، مقدار FSD-Score محاسبه می‌شود و با مقدار بحرانی ای که براساس رابطه ۴ به دست آمده، مطابقت داده خواهد شد. ابتدا نحوه توزیع ارقام صورت‌‌های مالی بررسی شد، در مجموع ۹۸۰ سال شرکت مشتمل بر ۵۵۵۴۶ رقم در صورت‌‌های مالی مشاهده شد. در جدول ۲ توزیع اعداد ۱ تا ۹ به عنوان عدد اول ارقام صورت‌‌های مالی نشان داده شده است.

صورت‌‌های مالی

همچنین مطابق با توزیع ارقام در جدول ۲، روند توزیع ارقام در صورت‌‌های مالی همانند توزیع قانون بنفورد از عدد ۱ تا ۹ به عنوان عدد اول (سمت چپ) ارقام سیر نزولی داشته است. در ادامه، احتمال توزیع ارقام در صورت‌‌های مالی با توزیع ارقام مطابق با قانون بنفورد مقایسه شده است (جدول ۳).

یافته‌‌های آزمون فرضیه دوم

جدول ۴ نتایج تحلیل وضعیت میزان انحراف صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد شرکت‌‌های متقلب را در یک سال قبل از کشف تقلب نشان می‌دهد.

جدول ۵ نتایج تحلیل وضعیت میزان انحراف صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد شرکت‌‌های متقلب در دو سال قبل از کشف تقلب را نشان می‌دهد.

یافته‌‌های آزمون فرضیه سوم

نتایج جدول ۶، وضعیت میزان انحراف صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد شرکت‌‌های متقلب در سال کشف تقلب مالی را نشان می‌دهد.

نتیجه گیری و پیشنهادها

براساس آزمون فرضیه اول، نتایج، پیروی توزیع ارقام در صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد را نشان می‌دهد. تأیید این فرضیه که توزیع ارقام صورت‌‌های مالی از توزیع ارقام طبق قانون بنفورد تبعیت دارد، نشان از کارایی و درک کامل تری از کاربرد قانون بنفورد در تحقیقات حسابداری است. بسیاری از تحقیقات پیشین بدون تأیید فرضیه پیروی ارقام صورت‌‌های مالی از قانون بنفورد، به بررسی انحراف از قانون بنفورد و متغیرهای حسابداری پرداخته اند که به نوعی از بررسی فرض اولیه (پایه) برای استفاده از قانون بنفورد غفلت شده است.

فایل کامل و عالی ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش بینی کشف تقلب مالی
فهرست منابع

خانقاه، ج.، موسوی، ف. (۱۳۹۴). مروری بر مطالعات و مفاهیم تقلب در حسابداری و حسابرسی. مطالعات

حسابداری و حسابرسی، ۱۶(۴)، ۷۳- ۵۸.

رستمی، م.، جعفری درگیری، ا. (۱۳۹۵). بررسی قانون بنفورد در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه پژوهش‌‌های مدیریت در ایران، ۱۷(۱)، ۱۱۰-۹۵.

کردستانی، ق.، تاتلی، ر. (۱۳۹۵). مروری بر مطالعات و مفاهیم تقلب در حسابداری و حسابرسی، فصلنامه

بررسی‌‌های حسابداری و حسابرسی، ۲۳(۱)، ۹۶-۷۳.